老挝所得税法 之 企业所得税

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老挝所得税法 之 企业所得税

01
企业所得税
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根据老挝所得税法（2019/6/18,67/NA）企业所得税是指针对在老挝境内外开展经营的企业所取得的净利润及小微企业的利润所征收的税种。

企业所得税分为企业利润税及小微企业所得税。

利润税是指针对在老挝境内外开展经营的企业及自由职业者所取得的净利润所征收的税种。

02
利润税的征税对象
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1、在老挝依法设立企业，具有固定居所或无固定居所的经营者；

2、在老挝无固定居所，未依法设立企业，但取得收入的经营者。

03
利润税的计算
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利润税的计算方式及形式如下：

1、利润税的计算方式是以计税基数X利润税率；

2、利润税的计算形式：

-对账目准确、合规、符合会计准则的经营者，按照实际的利润额进行计算；如经营者不配合工作，未依法提供实际经营数据，无法按实际利润计税的，将强制性计算总利润；

-对账目不准确、不合规、未遵循会计准则的经营者及在老挝无固定居所，未依法设立企业，但取得收入的经营者，除了按照会计准则对违规者进行处理外，将采取强制性计算总利润的计税办法；

04
利润税的计税基数
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1、对账目准确、合规、符合会计准则的经营者：

-年度经营收入-记入年度利润税计算的经营支出项；

-会计利润+根据所得税法第18条规定不得记入年度利润税计算的经营支出项

2、对账目不准确、不合规、未遵循会计准则的经营者及在老挝无固定居所，未依法设立企业，但取得收入的经营者，将采取的计税办法。

强制性计算总利润是指以年度经营收入×强制性利润税；

强制性利润税税率如下：

-针对农业及手工业生产，强制性利润税税率为7%；

-针对工业及加工业生产，强制性利润税税率为10%；

-针对贸易和服务业，强制性利润税税率为15%；

（小编备注：如无账册，票据，数据，不配合税务部门工作的，税务部门将会根据所检查到的情况，比如调取银行收款记录，比如根据到门店找到的发票，估算出公司企业一年的经营收入，然后按行业的强制利润税润率收取利润税。）

对经营项目非单一类型，无法分辨所得收入属于哪一类型，则按照其主要经营项目类型的强制性利润税税率计算。

在老挝依法设立企业，账目不准确、不合规、未遵循会计准则的经营者，仅允许在当年度内采取强制性计算总利润的计税办法，其后须严格按照会计准则记账，如未按要求执行，将按照本法第72条，第73条规定进行处理。

采取强制性计算总利润的计税基数将在其他规定中体现。

05
利润税
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针对企业经营利润税税率为20%。

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利润税率的提高或降低
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1、利润税率的提高

-生产、进口、出售烟草产品的企业，利润税税率为22%，其中2%须根据《烟草管制法》纳入烟草管理基金。

-获得特许权的矿产采掘项目，利润税税率为35%。

2、利润税率的降低

-与人才资源培养与开发相关的经营，如学习、培训中心、创新性研究、及其他类教育项目；与医疗卫生相关的经营，如现代化医院、制药厂、医疗器械生产、草药生产及治疗，根据《促进投资法》的规定，在结束免税优惠后，利润税税率为5%。

-在生产经营活动中涉及创新科技类，环境友好类，节约自然资源，清洁能源的项目，根据《促进投资法》的规定，在结束免税优惠后，利润税税率为7%。

-在证券市场注册的公司，自注册之日起4年内，利润税税率为13%，4年后则按20%的税率计算利润税。

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不被纳入经营收入的项目
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1、除银行及其他金融机构外的各类储备金回收；

2、收回的呆账，且上一年度已做记税并申报；

3、递延税款收入；

4、年底关账当日资产和债务之间的汇兑差额收益；

5、对固定资产及有价物品进行重新估价时的增值部分。

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不允许列支的项目
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1、利润税；

2、直接用于生产经营的固定资产所产生的进项增值税；

3、计提折旧超出本法第19条规定的折旧率或折旧年限所产生的折旧费；

4、没有依据或无相关组织、个人、法人证明的死战；

5、未纳入企业资产的固定资产折旧费；

6、个体企业业主的工资或股份制企业向未在公司任职的股东所支付的工资；

7、与生产经营无关的支出项目，如打高尔夫球、娱乐费、礼品、奖品等；

8、企业业主或股东的私人支出；

9、无按财政部规定样式的发票，或无证明文件，或有证明文件但不合规的的支出；

10、超过市场价的不合理支出；

11、除银行及其他金融机构外，无实际开支的各类储备金；

12、资产减值损失（固定资产损失、仓库库存、呆账等）；

13、股东或持股人借贷资金入股的贷款利息；

14、关账当日评估资产和债务之间的损失；

15、递延税款支出；

16、各类罚款；

17、期末或年底关账当日资产和债务之间的汇兑差额损失；

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固定资产折旧
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（小编备注：土地租赁、修房子、修路、买车，买设备，只要是用于公司企业经营的，都是可以列入支出的，只是需要按照年折旧率算出价值列为支出，抵扣收入，所以应注意保存好相关票据，比如租赁所得税发票、增值税发票、合同等证明文件）



树木及繁殖用牲畜、奶牛的年限由相关部门规定；

无法限定年限的无形固定资产，如土地使用权、贸易权(清算）、出资证明等不得计提折旧费；

已计提折旧费且已超过使用年限的有形的固定资产，不得重复计提折旧费，但是可以继续使用，除非有重大维修支出，可以重新记入资产内作为出资或使用权转让。

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利润税的申报
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经营者以及向无固定居所且未依法设立企业的经营者购买商品或服务的个人或法人，应主动申报利润税：

1、遵照会计准则开展经营活动者，每年申报利润税1次，应在次年3月31日前完成；

2、向无固定居所且未依法设立企业的经营者购买商品或服务的个人或法人，应在付款后15个工作日内完成利润税的申报；

会计周期与日历周期不一致者，应在关账后3个月内完成利润税申报。

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企业财务报告
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经营者应编制企业年度财务报告，会计收入与税收收入对比报告，作为申报利润税的相关资料，向有关部门提供；

有1个或多个分支机构的经营者，在编制报告时，应将各分支机构的情况也一并纳入汇总；

年度财务报告应在每年3月31日前向相关税务部门递交。

获得批准可不按日历周期记账的经营者，应以12个月为一个记账周期，并在一个周期结束后的3个月内向相关税务部门递交年度财务报告。

012
利润税的缴纳
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1、按照财务报告标准做账的经营者，应根据每期会计结算实际利润，或会计年度计划中的缴税预算，或上一年度实际利润税为基础，实际利润税的缴纳，则按照年度财务报告文件，对每期进行核算；

利润税一年应缴纳两次：

-第一次不得超过当年7月20日；

-第二次不得超过次年1月20日。

2、对于账目不合规的经营者，及无固定居所且未在老挝设立企业的经营者，将采取强制性计算总利润的计税办法在收到税款催缴单后15个工作日内。

3、向无固定居所且未在老挝设立企业的经营者购买商品或服务的个人、法人、组织，应在利润税计提之日或付款之日起15个工作日内缴纳利润税。

对于从事多项经营的母公司或集团公司，应编制集团公司专项财务报告，及母公司或集团公司的综合业务财务报告，向相关税务部门汇报。

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年度亏损抵扣
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按照会计准则记账缴纳利润税的经营者如在当年度内有亏损，并取得独立审计事务所或审计机构的证明，取得税务部门的承认，在连续5年内可以申请将亏损资金在下一年度的利润税中抵扣。对于从事种植、养殖项目，因疾病传播或自然灾害造成的亏损，在连续10年内可以申请将亏损资金在下一年度的利润税中抵扣。抵扣期结束后，即使亏损的金额未被抵扣完也不得继续抵扣，除非投资超过5年后才能产生收益或利润的项目。

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账目关闭
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根据会计准则记账并缴纳利润税的经营者，应在每年12月31日关闭账目，年内有停业、出售、转让业务情况的，或获得批准可不按日历周期记账的经营者除外。

年内新设立企业的经营者，应按日历周期记账，即关闭账目的时间为12月31日，获得批准可不按日历周期记账的经营者应以12个月为一个周期关闭账目结算。

承包某些特定项目且需要多年经营时间，应在每年12月31日关账结算，直到项目完工。

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项目的停业、出售、移交、转让
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项目经营者有意向将项目的全部或其中一部分业务、出售、移交、转让给他人，或停业、合并、拆分、改变经营形式，须根据相关程序依法执行，自停业后15个工作日内向所属辖区内税务部门提出申请，对纳税情况进行核查，完成结算，圆满履行纳税义务，同时登记购买人或承接人的姓名、纳税人识别号、地址等信息。

如企业业主或职业职业者身故，遗产继承者有义务在其身故后15个工作日内向税务部门登记必要的信息，依法履行纳税者应履行的纳税义务。

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小微企业所得税
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小微企业所得税是指面向小微企业经营所得收入征收的税种，小微企业所得税税率将根据本法第29条的规定执行。

（小编备注：什么是老挝的小微企业，年经营收入，注意是收入，不是利润，年经营收入4亿基普的经营者为小微企业，小微企业可以额定征收，就是包缴税，说好每个月多少钱就可以了。但是外国人投资的公司企业，都不会是小微企业，都必须依账、依票征收，应缴税和收入支出密切相关，是不可以包缴税的。所以小微企业的信息仅供大家参考了解使用）

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小微企业所得税的计算
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小微企业所得税的计算以计税基数×小微企业所得税税率。

在计税时，个人经营者应如实向税务部门准备汇报上一年度的实际经营收入，并评估年内经营收入作为计算依据。

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小微企业所得税的计税基数
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小微企业所得税的计税基数为年内正常经营收入，根据经营者申报或预判，或者根据相关部门检查的真实情况。

019
小微企业所得税的税率
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1、年收入在50,000,000基普以下的经营者，免征所得税；

2、年收入在50,000,001基普-400,000,000基普的经营者，按以下税率执行：

-农业、手工业及其他生产，所得税税率为1%；

-贸易类经营，所得税税率为2%；

-服务业经营，所得税税率为3%；

小微企业应遵循小微企业会计准则记账。

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小微企业所得税的缴纳
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小微企业按照与相关税务部门签订的协议，以月度、季度、或年度通过银行系统缴纳所得税，无银行服务的地区除外，如收入多于协议规定的金额，则按照实际收入所得计算，同时应对协议进行变更。

各级税务部门每年应对小微企业进行一次检查，对经营收入进行评估，对所得税进行调整。

021
小微企业利润税的缴纳
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根据会计准则记账的小微企业，如有意向根据本法第1章第Ⅱ条的规定缴纳利润税，有权在小微企业所得税协议到期前30个工作日内向税务部门申报纳税。